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会计实务辅导课件《如何汇总、审核预算方案?》

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作者:职业资格考试网来源:免费下载资料网址:http://www.accaedu.cn


如何汇总、审核预算方案?

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专题十一:如何汇总、审核预算方案?
  问题1:预算汇总的流程、范围和原则是什么?
  问题2:预算审核要解决哪5个方面的问题?
  问题3:如何审核收入类预算?
  问题4:如何审核支出类预算?
  问题5:如何审核资金类预算?


  目 录
  1预算汇总的流程、范围和原则是什么?
  2预算审核要解决哪5个方面的问题?
  3如何审核收入类预算?
  4如何审核支出类预算?
  5如何审核资金类预算?

  
  01 预算汇总的流程、范围和原则是什么?
  

  

项目

上年完成值

上年预算值

预算完成率

本年预算值

本年预算变动率

业务收入

 

 

 

 

 

业务成本

 

 

 

 

 

销售费用

 

 

 

 

 

管理费用

 

 

 

 

 

财务费用

 

 

 

 

 

其他收入

 

 

 

 

 

其他支出

 

 

 

 

 

经营利润

 

 

 

 

 

净利润

 

 

 

 

 

毛利率

 

 

 

 

 

净利率

 

 

 

 

 

现金流

 

 

 

 

 

  ■预算分项汇总
  √部门、业务、地区、客户
  √项目、明细
  ■预算总体汇总
  √公司级整体预算
  √公司级指标明细

  

  

  02 预算审核要解决哪5个方面的问题?
  

  公司生产部申报2020年预算,预计了2020年的生产成本为2377万元,其中,人工成本为799万元、材料成本为894万元、折旧为375万元、其他制造费用309万元
  □生产部的成本预算该如何审核?
  □审核的方法有几种?(历史经验法、生产控制法、经营预测法、行业对比法)
  □如何确保生产部成本预算的真实性?(与产量相互对应、与生产消耗定额对应)

  公司综合部申报2020年预算,预计2020年管理费用中的会议费、车辆使用费、办公费、水电费、业务招待费等相关费用共计79.5万元
  □综合部的费用预算该如何审核?
  □审核的方法是什么?
  □如何确保综合部成本预算的合理性?

  公司业务一部申报2020年预算,预测2020年的业务净现金流为329万元
  □业务一部的经营现金流预算该如何审核?
  □审核的方法是什么?
  □如何确保业务一部资金预算是明确的?(资金流入、流出,具体项目,回款、付款对象和方式)

  公司市场部申报2020年预算,预测2020年收入7114万元
  □市场部的收入预算该如何审核?
  □审核的方法是什么?
  □如何确保综合部收入预算是可落地的?(业务、部门、时间、客户、地区)

  公司投资部申报2020年预算,预测2020年包括资本性支出在内的各项投资活动的总支出为5481万元
  □投资部的投资预算该如何审核?
  □审核的方法是什么?
  □如何确保投资部预算是可行的?(投资项目、投资收益情况、资金保障、投资进度)

  03 如何审核收入类预算?

编制单位:

 

 

联系人:

项目

业务1

业务2

业务3

小计

预算值

增长率

预算值

增长率

预算值

增长率

预算值

增长率

甲客户

1260

1.5%

642

33%

1677

7.9%

3579

10.1%

乙客户

680

4.2%

2645

20.1%

798

22%

4123

17.8%

丙客户

256

1.7%

1444

17.4%

2467

18%

4167

16.8%

丁客户

664

1.8%

560

21%

1207

4.9%

2431

7.9%

合计

2860

2.2%

5291

21.2%

6149

13.2%

14300

13.5%

  ■分客户、业务拆解(编制)年度预算目标
  ■展示某个客户对应某个业务的增长情况
  ■收入预算分项的作用?(实现路径、实施策略)

项目

业务3

预算值

增长率

复合增长率

项目权重

历史收入结构

甲客户

1677

7.9%

9.3%

27%

31%

乙客户

798

22%

12.1%

13%

8%

丙客户

2467

18%

17.7%

40%

39%

丁客户

1207

4.9%

8.3%

20%

22%

合计

6149

13.2%

12.6%

100%

100%

  √预算内容和预计值是否真实
  √预算执行的误差范围预计
  √预算结构是否有实体经营活动支撑
  ■关注偏离平均增长率较大项目
  √对应比较业务的复合增长率(近三年)
  √超过复合增长率项目预算的可行性
  √低于复合增长率项目预算的真实性
  ■关注大权重收入项目
  √对应比较业务收入权重历史经验值(近三年)
  √超过经验值较大项目预算的可行性
  √低于经验值较大项目预算的真实性
  √大权重项目增长不足时预算补救方案
  ■特殊事项相关收入项目
  √重点发展业务的指定/目标/硬性增长要求
  √风险高、收益低、资源消耗大业务增长控制

客户组别(按年收入划分)

客户户数(万)

每户年均购买额(元)

市场潜能

公司最高市场占有率

销售量预测值

10万元以下

800

100

80,000

30%

24,000

10-20万元

100

200

20,000

20%

4,000

20-30万元

50

300

15,000

20%

3,000

30万元以上

10

400

4,000

10%

400

合计

960

1,000

119,000

— —

31,400

  √客户组别代表产品销售面对的可能需求
  √客户户数代表潜在的产品需求方的数量
  √每户购买额代表产品需求方一定时期内的采购支出
  √市场占有率体现公司在具体产品市场中所占份额
  ■对有代表性客户消费意向的调查,预测未来销售的一种方法
  √客户是谁?
  √客户需求是什么?
  √产品能否满足客户需求?
  √客户对产品的需求量有多大?
  √公司能提供的产品有多少?
  ■该方法适合具有稳定市场的产品
  √市场环境稳定
  √产品结构稳定
  √客户需求稳定

  04 如何审核支出类预算?

项目

业务2

预算值

增长率

成本结构

历史成本结构

业务收入

5291

21.2%

 

 

业务成本

4205

19.2%

100%

100%

人工成本

1976

15.2%

47%

48%

其中:应付薪酬

672

24.0%

16%

15%

劳务费

1304

10.7%

31%

33%

材料成本

2012

23.2%

47.8%

46.3%

经营费用

217

18.5%

5.2%

5.2%

毛利率

20.5%

1.3%

 

 

  √预算内容和预计值是否真实
  √预算执行路径是否可实现
  ■关注毛利率高于上年的业务
  √特别关注总体达标时毛利率超上年的业务
  √此类业务毛利率预期影响整体盈利水平
  ■关注增长率低于收入增长率的成本单项
  √对应比较业务成本权重历史经验值(近三年)
  √低于收入增长率项目预算的真实性
  √低于收入增长率项目预算的可行性
  ■关注成本项目调控的非经营性因素
  √成本计列的程序
  √成本虚高的可能性
  √隐藏成本的难度系数

编制单位:

 

 

联系人:

项目

业务1

业务2

业务3

小计

预算值

增长率

预算值

增长率

预算值

增长率

预算值

增长率

业务收入

2860

2.2%

5291

21.2%

6149

13.2%

14300

13.5%

业务成本

2511

4.7%

4205

19.2%

5182

13.2%

11898

13.5%

人工成本

1198

5.5%

1976

12.1%

378

13%

3552

9.97%

材料成本

245

1.5%

2012

28%

4735

13.2%

6992

17%

经营费用

1068

4.6%

217

2.2%

69

13.5%

1354

4.67%

其中:人工成本

168

 

75

 

18

 

261

 

期间费用

900

 

142

 

51

 

1093

 

毛利率

12.1%

-2.2%

20.5%

1.3%

15.7%

0%

16.8%

0%

  ■分成本类型、业务编制年度预算
  ■展示业务对应资源要素投入比例的变化
  ■成本预算分项的作用?(资源投入的合理性)

项目

预期生产需求量

原材料投入定额

原材料投入量

期初原材料

期末原材料

本期采购预计

采购单价控制区间

材料成本预计

采购支出预计

直接材料1

35158

1.2

42190

2150

2077

42117

0.525
(0.5-0.55)

22150

22111

直接材料2

2.3

80863

8897

8000

79966

0.315
(0.26-0.37)

25472

25189

间接材料1

0.31

10899

235

200

10864

0.045
(0.04-0.05)

490

489

间接材料2

0.24

8438

157

150

8431

0.045
(0.03-0.06)

380

379


  

项目

上年实际

本年预算

增长率

预算分类

驱动因素

会议费

8,398

8,941

6.5%

专项支出

会议性质、参加人数、会务安排

差旅费

7,650

8,120

6.1%

差旅计划及出差标准(费用控制标准/人均费用控制)

业务招待费

56,720

55,000

-3.0%

外联工作需求、招待标准

宣传推广费

9,467

11,739

24.0%

宣传推广计划

咨询费

8,000

19,560

144.5%

咨询事项、咨询机构、取费标准

审计费

6,582

6,104

-7.3%

审计事项、审计机构、取费标准

法律顾问费

5,000

5,000

0.0%

风险判定、律所、取费标准

董事会费

6,582

6,104

-7.3%

日常营运支出

公司章程

其他

5,600

0

-100.0%

日常营运支出

 

合计

113999

120568

5.8%

 

 


  05 如何审核资金类预算?

编制单位:

 

 

 

 

 

联系人:

 

项目

内容

贷款
金额

利率

贷款
期间

利息支出预计

其中:费用化部分

计入2018年部分

偿付
时点

短期借款

A公司营运资金补充

2500

4.32%

6个月

54

54

18

2月

B公司债务置换资金

2200

3.92%

12个月

86

86

7

1月

集团过桥贷款周转资金

2720

4.05%

9个月

83

83

18

2月

长期借款

××项目固定资产贷款

25000

4.9%

3年期

1225

0

0

3月

××项目固定资产贷款

12400

5.25%

5年期

651

19

19

9月

××项目固定资产贷款

26000

4.75%

3年期

1235

44

44

4月

存款利息

 

 

 

 

 

-47

 

合计

70820

 

 

3334

286

59

 

  ■财务费用支出的二维展示
  ■区分利息支出和财务费用的预算口径

序号

项目名称

下月预计

1

期初经营货币资金余额

 

2

资金流入

 

2.1

其中:经营流入

 

2.1.1

工程业务

 

2.1.2

贸易业务……

 

2.2

收回以前期间应收账款

 

2.3

收到当期预收账款

 

3

资金流出

 

3.1

其中:付现运营支出

 

3.1.1

购买商品、接受劳务

 

3.1.2

支付人工成本相关内容现金

 

3.1.3

税费缴纳

 

3.2

付现管理费用支出

 

3.2.1

购买商品、接受劳务

 

3.2.2

支付人工成本相关内容现金

 

3.2.3

税费缴纳

 

3.3

支付以前期间应付账款

 

3.4

支付其他应收款、其他应付款

 

3.5

支付预付账款

 

4 

期末经营货币资金余额

 



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